En el documento de AEDAF se recogen:
1- Rentas exentas.
2- Los rendimientos de trabajo.
3- Los rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario.
4- Las reducciones en la base imponible.
5- Los rendimientos de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales.
6- Y todas las deducciones aplicables, actualizadas y detalladas.
Exención por reinversión de vivienda habitual
Al vender tu vivienda principal y utilizar el dinero para comprar una nueva vivienda principal dentro del plazo de dos años antes o después de la venta, podrás exentar la ganancia patrimonial obtenida.
Se considerará que una vivienda es la residencia principal del contribuyente si se ha residido en ella durante 3 años de forma continua. Aunque no se haya cumplido ese plazo, si hay circunstancias especiales que requieran necesariamente un cambio de vivienda (como el matrimonio, la separación matrimonial, un traslado por motivos laborales o la obtención de un empleo más ventajoso), se puede considerar vivienda habitual.
A causa de la crisis sanitaria del COVID-19 y el estado de alarma declarado en 2020, los días comprendidos entre el 14 de marzo y el 30 de mayo no se tomarán en cuenta a efectos del plazo de dos años para reinvertir.
Rendimientos del capital inmobiliario: Ingresos por arrendamiento de vivienda
Si has obtenido ingresos por el alquiler de una vivienda, es importante recordar que hay ciertos gastos que puedes deducir de los mismos. Estos incluyen los intereses y gastos de financiación, los gastos de reparación y conservación del inmueble, la cuota de la comunidad, el seguro, la tasa de basuras, los servicios de abogados y asesores, los suministros (si no los paga el inquilino), el IBI, la amortización y los saldos de dudoso cobro.
Sentencia del 15 de diciembre de 2020 del Tribunal Supremo
El Tribunal Supremo dictaminó en una sentencia del 15 de diciembre de 2020 que, en el caso de inmuebles adquiridos por herencia o donación y alquilados posteriormente, la deducción por amortización se calculará sobre el coste de adquisición satisfecho a efectos del Impuesto sobre Sucesiones o Donaciones o su valor comprobado a efectos de este impuesto.
Si se trata de un alquiler permanente, es posible reducir en un 60% el ingreso neto (diferencia entre los ingresos y los gastos), por lo que solo se tributará sobre el 40% de los rendimientos.
Según la AEDAF, la Ley de 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal ha modificado la forma en que se aplica esta reducción, que sólo será de aplicación cuando la Administración inicie un procedimiento de verificación de datos, comprobación limitada o inspección que incluya en su objeto la comprobación de los rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles.
… Por tanto, resultará más ventajoso que el destino sea vivienda habitual del arrendatario que el arrendamiento vacacional para poder beneficiarse de la reducción.
Ganancias y pérdidas patrimoniales: Compensación de ganancias con pérdidas
Si durante el ejercicio se han obtenido ganancias patrimoniales, como por ejemplo por la transmisión de un inmueble u otro elemento patrimonial, estas deben incluirse en la base imponible del Ahorro y tributar según la siguiente escala: el 19% para los primeros 6.000 euros, el 21% para el rango comprendido entre 6.001 y 50.000 euros, el 23% para el rango comprendido entre 50.001 y 200.000 euros y el 26% para el resto a partir de 200.000 euros.
Es posible que el contribuyente pueda reducir este coste fiscal si tiene saldos negativos pendientes de compensar procedentes de transmisiones de ejercicios anteriores, ya que la Ley permite su compensación en los cuatro ejercicios siguientes al de su generación.
Si no hay saldos negativos pendientes, también es posible reducir el coste fiscal realizando otras transmisiones, como la venta de acciones (fácilmente realizables), que generen pérdidas, antes de finalizar el año. De esta forma se tributaría únicamente por la diferencia.
La Ley también permite compensar el saldo negativo procedente de la integración y compensación de rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses, etc.) con el saldo positivo resultante de integrar y compensar las ganancias y pérdidas patrimoniales, siempre y cuando la compensación no exceda el 25% del saldo positivo.
Ganancias y pérdidas patrimoniales procedentes de donaciones
Los contribuyentes que hayan donado algún bien durante el ejercicio 2022 deben tener en cuenta que se genera una ganancia patrimonial computable en el IRPF si el valor del bien en el momento de efectuarse la donación fuese superior a su valor de adquisición.
Si durante el ejercicio 2022 algún contribuyente ha donado un bien, debe tener en cuenta que se genera una ganancia patrimonial computable en el IRPF si el valor del bien en el momento de la donación es mayor que el valor de adquisición.
Si se han realizado donaciones de bienes inmuebles, es importante recordar que a partir de 2022 el valor de referencia del inmueble será la base mínima de tributación. Esto significa que la base imponible estará formada por el valor de referencia, a menos que el valor declarado sea mayor.
Deducción por inversión en vivienda habitual
Aunque se eliminó la deducción por inversión en vivienda habitual con efectos a partir del 1 de enero de 2013, los contribuyentes que adquirieron su vivienda habitual antes del 31 de diciembre de 2012 y ya estaban aplicando la deducción, todavía pueden deducir el 15% de las cantidades satisfechas en el ejercicio para la adquisición o rehabilitación de la vivienda, siempre y cuando la base máxima de deducción no exceda los 9.040 euros.
Si se adquiere una vivienda con préstamo hipotecario y las cantidades destinadas durante el ejercicio a pagar la hipoteca no llegan al importe máximo de base de deducción (9.040 euros), puede resultar beneficioso amortizar el préstamo antes del 31 de diciembre hasta alcanzar dicho importe, ya que de esta forma se aprovecha al máximo la deducción.
Deducción por inversión en vivienda habitual en caso de divorcio
Si, por sentencia judicial de divorcio, se pagan las cuotas del préstamo hipotecario para la adquisición de la vivienda habitual que en su día se concedió conjuntamente a ambos cónyuges y ambos estaban aplicando la deducción por adquisición de vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013, el contribuyente tiene derecho a la aplicación de dicha deducción por la totalidad de las cantidades pagadas para ese fin, aunque solo sea propietario de la mitad de la vivienda.
En el caso de que no se haya liquidado la sociedad de gananciales, la vivienda puede seguir siendo considerada habitual tanto para el contribuyente como para los hijos, o bien puede ser considerada habitual para los hijos y el otro progenitor.
Deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas
Si se realizan obras para mejorar la eficiencia energética de la vivienda habitual o de una vivienda en alquiler, se puede aplicar una deducción del 20 o 40% de las cantidades invertidas, siempre que se acredite (con certificado de eficiencia energética) una reducción de al menos un 7% en la demanda de calefacción y refrigeración o una reducción de al menos un 30% del consumo de energía primaria no renovable, respectivamente.
Las reformas que dan derecho a estas deducciones deberán ser ejecutadas entre el 6 de octubre de 2021 y el 31 de diciembre de 2023.
Los contribuyentes que realicen obras de rehabilitación que mejoren la eficiencia energética en edificios de uso predominantemente residencial pueden beneficiarse de una reducción del 60%, siempre que las obras permitan mejorar la eficiencia energética del conjunto del edificio. Esta deducción está disponible para obras realizadas entre el 6 de octubre de 2021 y el 31 de diciembre de 2024.
La vigencia de estas deducciones estaba prevista inicialmente para obras realizadas entre el 6 de octubre de 2021 y el 31 de diciembre de 2022 (para la deducción del 20 o 40%) y el 31 de diciembre de 2023 (para la deducción del 60%), pero el RDl 18/2022, de 18 de octubre, ha ampliado los plazos por un año más.
Deducción por alquiler de vivienda habitual
Desde 2015, esta deducción ya no está en vigor. Sin embargo, los contribuyentes con ingresos anuales inferiores a 24.107,20 euros que firmaron el contrato de arrendamiento antes de esta fecha, hayan satisfecho cantidades por el alquiler de una vivienda habitual y se hayan aplicado la deducción en ejercicios anteriores, todavía pueden seguir haciéndolo.
Durante el período impositivo, se aplicará una deducción del 10,05% a las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda habitual. Además, es importante revisar las deducciones adicionales disponibles en tu Comunidad Autónoma.
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